Незаконная предпринимательская деятельность

Многие граждане занимаются каким либо родом деятельности и не хотят регистрироваться в налоговом органе. Это фактически трактуется по закону как незаконная предпринимательская деятельность физического лица. Для этого есть разные причины:

1. Бумажная волокита при регистрации и дальнейшем предоставлении отчетности.
2. Отсутствие желания платить налоги.
3. Возможные проверки со стороны контролирующих органов, например налоговая инспекция.

Что же грозит такому предпринимателю, если его признают лицом осуществляющем незаконную предпринимательскую деятельность ? Мы будем рассматривать обычную коммерческую деятельность (автосервис, репетиторство, торговля), для осуществления которой не требуется получения лицензий или специальных разрешений в органах государственной власти.

Штраф и уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность

Самая малая ответственность за осуществление незаконной предпринимательской деятельности физлицом, предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях, а именно статьей 14.1., согласно которой осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. КоАП не предусматривает более строгой ответственности за повторное совершение административного правонарушения в виде осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или ООО.

Некоторые юристы ссылаются на ответственность, предусмотренную статьей 15.3. КоАП нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. Однако к физическим лицам данная статья не применяется. Во-первых, ответственность уже установлена статьей 14.1. КоАП. Во-вторых, привлечению к ответственности по статье 15.3. КоАП подлежат должностные лица, указанные в статье 2.4. КоАП. В-третьих, в примечании к статье 15.3. КоАП указано, что административная ответственность не применяется к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Также встречаются мнения, что физические лица могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной статьей 116 Налогового кодекса. Однако и эта точка зрения неверна. Ответственность по статье 116 Налогового кодекса наступает для налогоплательщиков, заключивших соглашение о разделе продукции. Считаем, что объяснять про раздел продукции и для чего он нужен в этой статье нет необходимости, так как мы рассматриваем ответственность и последствия физических лиц, осуществляющих предпринимательскую или коммерческую деятельность без регистрации ИП или ООО.

Незаконный предприниматель может быть привлечен и к уголовной ответственности, предусмотренной статьей 171 Уголовного кодекса. Для привлечения к административной ответственности достаточно зафиксировать факт осуществления физическим лицом деятельности приносящей ему доход.

При возникновении проблемы связанной с незаконной предпринимательской деятельностью физическим лицом пригодится статья «Решение юридического вопроса с минимальными затратами«

Однако для привлечения к уголовной ответственности. Помимо осуществления предпринимательской деятельности без регистрации, необходимо выполнение одного из следующих условий:

1. Если такой деятельностью причинен крупный ущерб, гражданам, организациям или государству.
2. Если такая деятельность сопряжена с извлечением дохода в крупном размере.

Под крупным размером и крупным ущербом нужно понимать сумму в размере 1,5 млн. рублей (согласно примечанию к статье 169 Уголовного кодекса).

Что касается извлечения дохода более 1,5 млн. рублей, считаем, что такое условие маловыполнимо, так как люди, имеющие более миллиона рублей скорее всего зарегистрируют бизнес официально.

Предприниматели не зарегистрировавшиеся в установленном порядке рискуют попасть под первое условие, а именно причинить ущерб своему клиенту. Особенно в зоне риска автомастерские и сервисы. Допустим ремонт машины (покраска бампера) общей стоимостью 3 млн. рублей. В случае пожара автомобиль будет полностью уничтожен. По факту пожара и порчи автомобиля полицией будет проведена проверка, в результате которой выяснится, что лицо осуществляло деятельность незаконно. А так как в результате осуществления такой деятельности был причинен клиенту ущерб более 1,5 млн. рублей, то владелец автосервиса автоматически подпадает под уголовную ответственность.

Санкция (наказание) по статье 171 Уголовного кодекса может быть как штраф в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательные работы на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

Если же незаконная деятельность сопряжена с извлечением дохода в особо крупной размере (более 6 млн. рублей) или предприниматель работает не один, а в команде (организованная группа), то наказание будет более суровым — вплоть до лишения свободы на срок до 5 лет.

Также отметим, что в случае наличия споров с клиентами, будут  применяться нормы Закона  РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Исходя из смысла пункта 4 статьи 23 Гражданского кодекса, гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в нарушение требований, установленных пунктом 1  статьи 23 гражданского кодекса, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. К таким сделкам суд применяет законодательство о защите прав потребителей.

Незаконная предпринимательская деятельность и ответственность: уголовная, налоговая, административная

Если лицо ведет предпринимательскую деятельность без регистрации (ст. 171 УК РФ), государство не имеет возможности доподлинно установить размер его доходов — налогооблагаемой базы и исчислить сумму налогов или сборов. Регистрацию проводит Федеральная налоговая служба РФ (ст. 2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). В Налоговом кодексе РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ).

При этом надо иметь в виду, что в КоАП РФ речь идет об административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации. Налоговый кодекс РФ предусматривает наступление административной ответственности на более поздней стадии, то есть когда лицо зарегистрировано в качестве организации или индивидуального предпринимателя, но при этом уклоняется от постановки на учет в налоговом органе как субъект налогообложения (налогоплательщик). Этим обстоятельством обусловлено применение различных мер административной ответственности в случае совершения лицом того или иного из указанных выше правонарушений.

При ограничении сферы действия норм административного и уголовного права необходимо иметь в виду, что уголовно-правовая норма (ст. 171 УК РФ) носит материальный характер (материальный состав правонарушения — преступления). Необходимым условием для ее применения является причинение ущерба определенного размера или незаконное извлечение дохода в определенной сумме. Административно-правовая норма носит формальный характер (формальный состав правонарушения) и потому не требует установления факта причинения ущерба. Достаточно лишь формального нарушения правового предписания (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18).

К сожалению, Президиум ВС РФ оставляет без внимания очень важную для практической деятельности как правоохранительных, так и судебных органов проблему: отграничение сферы действия норм административного, уголовного и гражданского права при осуществлении смешанного правового регулирования одних и тех же правоотношений. В результате вопрос, норму какой отрасли права применять для разрешения конкретного казуса, всякий раз является актуальным и неразрешимым. Поэтому всякий раз он решается по-разному. А мизерная сумма ущерба, установленная в качестве низшей границы для применения нормы уголовного права, с одной стороны, делает ее номинальной, а с другой — дает широкий простор для злоупотреблений, создавая ситуацию, при которой за одни и те же действия одно лицо привлекают к административной, а другое — к уголовной ответственности. Причем за причиненный ущерб в размере 250 000 рублей и 1 копейки это лицо не всегда получает наказание в виде условной меры. Кстати, третье лицо вообще может отделаться легким испугом, получив на руки судебное решение о взыскании с него какой-то суммы.

В теме «незаконное предпринимательство» остается еще один вопрос, который необходимо раскрыть. А именно — о квалификации по ст. 171 и 199 (198) УК РФ. С одной стороны, незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) является общей нормой по отношению к уклонению от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ) или с физического лица (ст. 198 УК РФ). Поэтому при установлении факта уклонения от уплаты налогов и (или) сборов действия лица должны квалифицироваться по ст. 198 или ст. 199 Кодекса во избежание назначения двойного наказания за одно и то же действие.

С другой стороны, содержание нормы, сформулированной в ст. 171 УК РФ, значительно сужает объем понятия «незаконная предпринимательская деятельность». Это не позволяет определять данные составы как общий и специальный по отношению друг к другу, то есть объем одного состава не перекрывается объемом другого. К тому же и субъектный состав правоотношений в этих случаях различается существенно: в случаях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов одной из сторон правоотношений выступают фискальные органы, а в случае незаконного предпринимательства — органы управления специальной компетенции, не относящиеся к фискальным, а также фискальный орган при осуществлении государственной регистрации и ведения единого госреестра. Следовательно, при наличии в действиях лица признаков состава преступлений, предусмотренных ст. 171 и 198 (199) УК РФ, их следует квалифицировать по совокупности. Это подтверждает п. 2 постановления N 23, в котором Пленум ВС РФ указывает, как квалифицировать действия физлица, которое приобрело имущество и сдает его в аренду, не уплачивая при этом налоги.

Подводя итоги можно сделать простые выводы:

1. Законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность за осуществление незаконная предпринимательская деятельность физического лица без регистрации в налоговых органах.
2. В случае работы с дорогим имуществом клиента может наступить уголовная ответственность.
3. Любой недруг может написать заявление в полицию о привлечении вас к административной либо уголовной ответственности.